香港公司报税季中，很多经营者关注利得税两级制税率的具体适用。并不是每间香港公司都能就首200万港元应评税利润按8.25%的优惠税率课税，关联实体之间还需分摊额度。本文从政策背景、适用条件、计算方法和申报风险角度进行解读。

政策背景：两级制利得税税率的由来

为减轻中小企业的税务负担，香港自2018/19课税年度起引入利得税两级制税率。法团首200万港元应评税利润的利得税税率由16.5%降至8.25%，其后利润继续按16.5%征税。非法团业务（如独资或合伙）首200万港元利润的税率由15%降至7.5%，其后利润按15%征税。这项政策直接降低了中小企业首段利润的税负，但同时引入关联实体限制，防止集团通过拆分业务重复享受优惠。截至2026年8月，该两级制税率政策仍然有效，并适用于2025/26课税年度的利得税申报。

投资者影响：优惠并非自动适用于每一间公司

两级制税率对实际税负影响明显。以法团为例，若应评税利润为100万港元，适用优惠后利得税约为8.25万港元，较原税率16.5%减少一半。但若公司属于某个集团，且集团内已另有公司选择了优惠税率，则本公司的首200万利润可能须按标准税率16.5%课税。

对于创业者而言，这会影响集团内不同主体之间的利润安排和税务预算。尤其是同时持有多家香港公司的投资者，需要评估由哪一家公司享用优惠额度更有利。例如，一家香港公司负责贸易、另一家香港公司持有物业，应评税利润分布不同，选择利润较高的公司享受优惠，通常可以减少集团整体税负。

关联实体与优惠额度的分摊规则

根据政策设计，每个集团只能有一间公司可在有关课税年度适用两级制利得税税率。集团内所有关联实体必须指定其中一间公司享受首200万港元利润的优惠税率，其余关联公司的全部应评税利润按标准税率征税。根据税务条例，若某实体直接或间接控制另一实体，或两者均受同一实体控制，则属关联实体。

实际操作中，通常由应评税利润最高的公司或承担核心业务的公司来使用优惠额度，以最大化税务效益。但指定并非随意，一旦在报税表中作出选择，同一课税年度内不可随意更改。公司须在报税表和利得税计算表中明确披露关联实体资料及指定安排。

实用步骤：判断、计算与申报

第一步：确认是否属于关联实体。若两家或以上香港公司之间存在控制关系，例如同一人士或集团持有超过50%的实益权益，则一般会被视为关联实体，须分摊优惠额度。控制关系不仅包括直接持股，也包括通过信托、代持或其他安排形成的实际控制。

第二步：确定适用税率。独立公司或获指定适用优惠的关联公司，法团首200万港元利润按8.25%征税，余额按16.5%；非法团业务首200万按7.5%，余额按15%。未获指定的关联公司全部利润按标准税率征税。

第三步：计算应缴利得税。举例：某香港有限公司应评税利润为300万港元，且被指定为集团内唯一适用优惠税率的公司。应缴税款=200万×8.25%+100万×16.5%=16.5万+16.5万=33万港元。若该公司不能享受优惠，则应缴税款为300万×16.5%=49.5万港元，差异明显。

第四步：在利得税报税表及计算表中正确申报。公司须在报税表中声明是否有关联实体，并填写指定使用优惠税率的实体资料。审计报告中亦需反映相关税务计算。建议在审计开始前与会计师确认适用税率及关联实体指定方案，避免申报不一致。

常见风险：错误适用优惠与事后补税

• 多间关联公司同时申报优惠税率。税务局会通过比对报税表及公司资料发现重复享受优惠，可能发出补税评税并加收罚款。
• 未正确识别关联关系。部分投资者误以为股权分散或注册地址不同即不属于关联实体，但控制权标准才是关键。
• 审计与税务计算不一致。报税表填写与审计报告中的税项计算必须一致，否则可能触发进一步查询。
• 迟交报税表或资料不全。因内部沟通不畅导致错过指定期或遗漏关联公司声明，将影响优惠适用资格。

卓信建议：提前规划集团税务安排

两级制利得税税率虽然简单，但涉及关联实体时容易出错。卓信建议投资者在年度审计开始前，先梳理集团内所有香港公司的股权结构、应评税利润预估和关联关系，由税务顾问协助选定最适宜享受优惠的公司。

同时，保持会计记录完整、及时完成审计并核对利得税计算表，能有效降低因申报错误带来的补税风险。对于业务规模较大或涉及多层持股的集团，更应定期进行税务健康检查，避免在税务局评税后才被动应对。

免责声明

本文内容由卓信整理，基于现行香港利得税政策及公开信息撰写，仅供一般参考，不构成法律、税务或专业意见。具体个案适用两级制利得税税率时，请咨询香港执业会计师或税务顾问。如政策后续调整，以香港税务局最新公布为准。